How Can Governments of Low-Income Countries Collect More Tax Revenue?

Abstract

It is widely believed that the governments of many low-income countries, and especially the relatively poor performers, should be aiming to increase the proportion of GDP they raise in tax revenue. There are risks in emphasising increasing revenue at the expense of other objectives. Governments also need to be concerned with questions of equity, efficiency, trust and reciprocity, among others. However, the question of how governments can further increase revenue is a central part of that broader story. It is a big question. We address it by answering three more precise questions: 1) Which specific potential revenue sources do governments generally tend to under-exploit? This leads to a list of eight ways of potentially increasing revenue: more actively and effectively combating the transfer mispricing activities of transnational firms; taxing mining activities better; increasing excise taxes on tobacco and alcohol; reducing tax exemptions for investors; implementing valued added tax (VAT) more effectively; more actively taxing the income and assets of the fast-expanding numbers of rich citizens; taxing more heavily the ownership and occupation of urban real estate; and obliging government agencies to be better ‘tax citizens’; 2) What are the possibilities of increasing revenue through generally improving tax administration? There seems to be considerable potential, notably to use information and communications technology (ICT) facilities more effectively to manage core business processes, including accounting for tax revenue receipts in more integrated, centralised and transparent ways; 3) What is the scope for increasing revenue through changes to both domestic and international tax policies? Some of the more promising possibilities are: complementing corporate profit taxes with taxes on turnover; signing fewer bilateral international tax treaties; more regional inter-governmental cooperation around a range of tax policy issues; and improving the tools for taxing wealthy individuals. Tax is very political, but so are many things that governments need to do. There is no reason to believe that political obstacles to reform are unusually high in the tax area.

On estime généralement que les gouvernements de nombreux pays à faible revenu, et en particulier les moins performants, devraient chercher à accroître la proportion de leur PIB qu'ils soulèvent via les recettes fiscales. Mettre l'accent sur l'augmentation des recettes au détriment d'autres objectifs comporte des risques. Les gouvernements doivent également se préoccuper notamment des questions d'équité, d'efficience, de confiance et de la réciprocité. Cependant, la question de la façon dont les gouvernements peuvent augmenter les recettes est un élément central dans ce contexte global. C'est une grande question que nous examinons ici à travers trois questions plus précises: 1) Quelles sont les sources potentielles de recettes que les gouvernements ont généralement tendance à sous-exploiter? Cela conduit à une liste de huit manières d'augmenter potentiellement les recettes: lutter plus activement et efficacement contre les mauvaises évaluations des transferts au sein des entreprises transnationales; mieux taxer les activités minières ; augmenter les taxes d'accise sur le tabac et l'alcool; réduire les exemptions fiscales pour les investisseurs ; mieux mettre en oeuvre la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), taxer plus activement les revenus et les actifs des citoyens riches qui sont de plus en plus nombreux, taxer plus lourdement la propriété et l'occupation de l'immobilier urbain; et d'obliger les organismes gouvernementaux d’être de meilleurs "citoyens de l’impôt"; 2) Quelles sont les possibilités d'augmenter les revenus à travers des améliorations générales au sein de l'administration fiscale? Il semble y avoir un potentiel considérable, notamment en utilisant des systèmes de technologies de l’information et des communications (TIC) pour gérer plus efficacement les processus opérationnels de base - y compris la comptabilisation des rentrées de recettes fiscales - de manière plus intégrée, centralisée et transparente; 3) Quelle est la marge potentielle d'augmentation des recettes grâce à des changements des politiques fiscales à la fois au niveau national et international? Certaines des possibilités les plus prometteuses sont: compléter l'impôt sur les bénéfices des sociétés par une taxation du chiffre d'affaires ; signer moins de conventions fiscales internationales bilatérales; développer les coopérations intergouvernementales à l’échelle régionale autour d'un éventail de questions de politique fiscale; et améliorer les outils pour l'imposition des riches particuliers.